Криптовалюта у Великій Британії не оподатковується під час придбання чи зберігання. Фіскальні зобов’язання виникають у разі продажу, обміну, витрат чи отримання криптовалюти як доходу. Це ключове правило для 2026 року.
Попри це, значна частина інвесторів досі стикається зі складнощами. Даний аналітичний матеріал детально окреслює моменти виникнення податкового обовʼязку, специфіку нарахування, а також демонструє, що на практиці означають £1 000 у криптоактивах.
Які дії спричиняють оподаткування криптовалюти у Великій Британії?
Податкове управління Великої Британії (HM Revenue & Customs, HMRC) класифікує криптовалюту як майно. Податок виникає у разі таких операцій:
- Продаж криптовалюти за GBP
- Обмін однієї криптовалюти на іншу (наприклад, BTC на ETH)
- Використання криптовалюти для придбання товарів чи послуг
- Дарування криптовалюти (окрім випадків між подружжям або цивільними партнерами)
Це визначається як «disposal» (відчуження). Важливо, зобов’язання зі сплати податку виникає незалежно від надходження коштів на банківський рахунок.
Чи оподатковується просто володіння криптовалютою?
Ні. Якщо ви:
- Придбали £1 000 біткойна
- Зберігаєте актив у гаманці
- Відсутні інші операції
Сума податку становить £0. Навіть у разі зростання курсової вартості, жодних зобов’язань не виникає до моменту відчуження активу.
Податок на приріст капіталу (CGT)
Більшість інвесторів у криптоактиви у Великій Британії підпадають під дію Capital Gains Tax (CGT). Неподатковий мінімум: £3 000
- Ставки оподаткування:
- 18% (базова ставка)
- 24% (підвищена ставка)
Об’єктом оподаткування є лише прибуток (різниця між вартістю набуття і відчуження), а не повна сума операції.
«Криптоактиви фактично оподатковуються за тими ж правилами, що й акції поза межами ISA… І тут виникає проблема, адже ліміт давно вже не є суттєвим», – зазначає Діон Сеймор, технічний директор із цифрових активів (екс-HMRC).
Податок на дохід: коли криптовалюта отримується як винагорода
Дохідний податок сплачується у разі отримання криптовалюти шляхом:
- Стейкінгу
- Майнінгу
- DeFi-кредитування або фермерства дохідності
- Виплати заробітної плати чи винагороди за фріланс
Це принципово відрізняється від Capital Gains Tax. Оподатковується ринкова вартість активу на момент отримання.
«У разі внесення токенів на DeFi-платформу, HMRC розглядає цю операцію як disposal… і, у такому разі, з’являється ймовірність зобов’язання з Capital Gains Tax», – роз’яснює Діон Сеймор, технічний директор із цифрових активів (екс-HMRC).
Для прикладу, отримуєте £1 000 винагороди за стейкінг. Можливо, застосування £1 000 торгового/різного ліміту.
Якщо відсутні додаткові доходи: податкове зобов’язання дорівнює £0. Проте у разі перевищення ліміту діє ставка 20%, 40% або 45% відповідно до вашого податкового діапазону.
Важливо: може виникати подвійне оподаткування
Нерідко цю специфіку не беруть до уваги навіть досвідчені інвестори.
Оподаткування двічі може мати місце стосовно одного й того ж активу, але не на повну суму вартості. Система чітко розділяє етап надходження криптоактиву й етап зміни його ціни надалі.
Перший етап – виникнення податку на дохід у момент отримання. Мова йде про винагороду за стейкінг, доходи від майнінгу або оплату праці у криптовалюті. HMRC фіксує вартість у фунтах стерлінгів на дату отримання і розглядає її як стандартний дохід, ідентично до зарплати чи гонорару.
Наприклад, якщо надходить сума еквівалентна £1 000 як стейкінгова винагорода, ця сума вважається оподатковуваним доходом. Далі розмір податку визначається залежно від загальної суми річного доходу: 20%, 40% або 45%.
Однак, цим усе не обмежується.
Після продажу або іншого відчуження тієї ж криптовалюти застосовується Capital Gains Tax – але оподатковується лише приріст її вартості після первинного отримання.
Тобто, якщо £1 000 стейкінгової винагороди зросли до £1 400 та ви реалізували актив, оподатковується саме прибуток у £400 згідно з правилами Capital Gains Tax.
Цей механізм не допускає повторного податку на одну й ту саму суму. Перший етап – оподаткування під час отримання, другий – лише з прибутку після зростання ринкової вартості.
Внаслідок цього необхідно фіксувати й зберігати два показники: ринкову вартість на момент надходження активу, а також ціну при його відчуженні.
Операції обміну криптовалюта-криптовалюта підлягають оподаткуванню
Саме тут значна частина інвесторів припускається помилок у податковому плануванні.
Приклад:
- Придбання біткойн на суму £1 000
- Обмін біткойн → Ethereum, коли вартість біткойн досягла £1 500
У цій ситуації було зафіксовано £500 оподатковуваного прибутку. Незалежно від того, чи відбулося перетворення активу в GBP.
«Суттєва складність податкового обліку виникає через можливість швидких переходів між різними типами активів… пояснити всю цю багаторівневу структуру — завдання нелегке», – Діон Сеймур, Технічний директор з питань крипто- та цифрових активів (колишній HMRC).
Як HMRC визначає собівартість криптовалюти
Великобританія застосовує систему пулінгу витрат, а не простий принцип FIFO.
Застосовуються такі правила:
- Правило продажу в день придбання (same-day rule)
- Правило 30 днів
- Пул згідно з розділом 104 (розрахунок середньої собівартості)
Це унеможливлює опціональний вибір монет для продажу — розрахунок базової вартості відбувається за середнім значенням.
Для активних трейдерів такий підхід істотно ускладнює процедурний контроль за податковими зобов’язаннями.
Які витрати зменшують оподатковуваний прибуток?
Дозволено враховувати у зменшення податкової бази:
- Комісії на біржах
- Операційні витрати на перекази
- Окремі витрати на професійні послуги
Оподатковується саме чистий фінансовий результат, а не сума валового доходу.
Чи потрібно декларувати до HMRC?
Декларація обов’язкова за наявності хоча б однієї з умов:
- Прибуток від операцій перевищує £3 000
- Сукупний обсяг продажу активів – понад £50 000, навіть якщо фінансовий результат незначний
- Було подано іншу декларацію за системою Self Assessment
Граничний строк подання — 31 січня року після завершення податкового періоду. Пропуск строку супроводжується штрафними санкціями.
